稅收籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過預(yù)先籌劃和安排企業(yè)、投資、財務(wù)管理等活動，盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收優(yōu)惠。稅收籌劃最重要的是要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行。只有依法進行稅收籌劃才是有效的稅收籌劃。
稅收籌劃的不當使用可能會造成許多不必要的麻煩，甚至給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失和聲譽損失。在實踐中，大多數(shù)財務(wù)人員由于稅務(wù)籌劃概念模糊，自身對法律法規(guī)的誤解，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不當，使企業(yè)陷入稅務(wù)風險。
可見，一個成功的稅收籌劃不僅需要財務(wù)人員，更需要精通稅法的法律工作者。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須保持清醒的頭腦，考慮風險和防范措施。
1. 越界違法的稅收籌劃
《消費稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定,應(yīng)當支付消費稅應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)和銷售, 而從生產(chǎn)企業(yè)購買應(yīng)稅消費品再批發(fā)或零售給其他單位和個人的,則不繳納消費稅。
化妝品企業(yè)財務(wù)人員按照上述規(guī)定:將企業(yè)部分銷售人員獨立出去,建立一個獨立核算的從屬營銷公司,然后企業(yè)的生產(chǎn)部門生產(chǎn)高級化妝品以成本價銷售給營銷公司。也就是說，一套不含稅的化妝品將以15元的價格出售給營銷公司，每套僅支付0.45元，消費稅為3%。每臺低于0.6元的消費稅(35-15)*3%，批發(fā)零售未申報繳納消費稅。因此，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)這種行為是利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移產(chǎn)品定價的偷稅行為。稅務(wù)機關(guān)責令他們在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款和罰款，使企業(yè)遭受了超出其應(yīng)得的損失。
??事實上,只要我們認真研究有關(guān)稅收的法律和管理,我們可以清楚地知道第二十六條規(guī)定,企業(yè)或者外國企業(yè)應(yīng)當收取或支付的價格和費用按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來時,建立生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所及其附屬企業(yè)在中國境內(nèi);不得按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)合理調(diào)整價格和費用，減少收入額或者稅收收入。因此，稅收籌劃絕非易事，也不僅僅是減少應(yīng)納稅額的問題。作為企業(yè)財務(wù)人員,應(yīng)該全面,深入地研究稅法,才能避免這類稅務(wù)籌劃的失敗。
2。“兩層皮”籌劃中的風險
xx公司是新加坡的一家上市公司。為了減輕稅收負擔，財務(wù)人員計劃將上市前剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)注入上市公司。非經(jīng)營性資產(chǎn)12億元，主要包括土地使用權(quán)和房地產(chǎn)，凈資產(chǎn)2.5億元。如果將這種非經(jīng)營性資產(chǎn)注入上市公司，將是一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，需要繳納大量增值稅。公司的出資人想通過稅收籌劃來避稅:首先，一家資產(chǎn)管理公司以部分非經(jīng)營性資產(chǎn)注冊，然后上市公司獲得該公司100%的股權(quán)。
該公司的“計劃”由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)公布，不僅繳納了應(yīng)交的稅款和滯納金，還處以1000多萬元的罰款。
在這個失敗的稅務(wù)籌劃案例中，主要存在兩個問題:一是對籌劃程度把握不夠，經(jīng)營方案明顯以“偷稅漏稅”為目的;另一個原因是操作細節(jié)不到位。在具體的運作過程中，籌劃設(shè)計是“合理的”，但忽略了重要的細節(jié)，土地使用權(quán)并未實際轉(zhuǎn)讓，從而失去了資產(chǎn)重組規(guī)劃的基礎(chǔ)。
資產(chǎn)重組策劃業(yè)務(wù)是一項系統(tǒng)工程。有許多相關(guān)因素需要考慮。操作系統(tǒng)規(guī)劃業(yè)務(wù)不僅能理解會計和稅務(wù)，也就是所謂的“一不小心，全盤皆輸”。因此，不熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是不可能進行籌劃的。在現(xiàn)實中，一些財務(wù)人員認為他們已經(jīng)掌握了稅務(wù)籌劃的原則，所以他們大膽地進行了“籌劃”。然而，他們往往忽視了相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)流程，使得這兩方面的知識成為“兩層皮”，無法結(jié)合，最終導(dǎo)致稅務(wù)風險。
眾所周知，盲目地進行稅收籌劃的結(jié)果可能適得其反。因此，必須充分考慮稅收籌劃的風險。
首先，我們應(yīng)該防范不依法納稅的風險。企業(yè)的日常稅務(wù)核算雖然是按照相關(guān)規(guī)定進行的，但由于缺乏對相關(guān)稅收政策精神的準確把握，容易造成偷稅漏稅和被稅務(wù)處罰。
其次，我們不能完全把握稅收政策的完整性。企業(yè)在進行系統(tǒng)的稅收籌劃過程中，容易形成稅收籌劃風險。例如，與企業(yè)重組、兼并和分配有關(guān)的稅收籌劃涉及到各種稅收優(yōu)惠。如果我們不能系統(tǒng)地理解應(yīng)用程序，很容易出現(xiàn)計劃失敗的風險。
第三，稅收籌劃風險也與國家政策的變化、經(jīng)濟環(huán)境的變化以及企業(yè)自身活動的變化有關(guān)。因此，企業(yè)必須隨時做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風險，爭取盡可能多的稅收。
資產(chǎn)重組規(guī)劃業(yè)務(wù)是一項系統(tǒng)工程。有許多相關(guān)因素需要考慮。系統(tǒng)全面的業(yè)務(wù)可以了解會計和稅務(wù)。因此，不熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是不可能進行籌劃的。在現(xiàn)實中，一些財務(wù)人員認為他們已經(jīng)掌握了稅務(wù)籌劃的原則，所以他們大膽地進行了“籌劃”。然而，他們往往忽視了相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)流程，使得這兩方面的知識成為“兩層皮”，無法結(jié)合，最終導(dǎo)致稅務(wù)風險。
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